Продовжуємо нашу серію дописів, присвячених звітності з КІК. Під час нещодавнього вебінару Володимир та Дмитро розглянули питання звільнення КІК від оподаткування.
Податковий кодекс України передбачає ряд критеріїв, у разі виконання яких прибуток КІК звільнюється від оподаткування. Отже КІК не завжди такі страшні, як може видаватися контролерам.
Прибуток КІК звільняється від оподаткування, якщо між Україною та країною реєстрації КІК є Конвенція про уникнення подвійного оподаткування й при цьому:
або
Важливо звернути увагу на розрахунок ефективної ставки оподаткування КІК.
Згідно з ПКУ, ефективна ставка податку на прибуток підприємств розраховується шляхом ділення суми витрат зі сплати податку на прибуток підприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності за відповідний календарний рік та множення на 100%.
Законотворці пропонують змінити підхід до розрахунку ефективної ставки – сума витрат зі сплати податку на прибуток підприємств буде ділитись на фактичні податкові зобов’язання КІК, зазначені у податковій звітності за відповідний рік. Проте, станом на зараз, це виключно пропозиція у законопроєкті.
Також варто зазначити, що в окремих випадках отримання пасивних доходів може вважатись «активною господарською діяльністю», що дозволить застосувати звільнення від оподаткування.
Доходи будуть визнаватись активними за умови, що КІК:
Іншими словами, при наявності достатньої економічної присутності (substance) у КІК, навіть пасивні доходи можуть звільнятись від оподаткування.
Звертаємо увагу, що існують додаткові умови, за яких прибуток КІК звільняється від оподаткування:
При цьому, не залежно від того, звільняється Контролер від оподаткування щодо КІК чи ні, він все одно зобов’язаний звітувати по свої КІК: подавати звіти про КІК та річну декларацію.
Міжнародні інструменти запобігання податковим ухиленням (Частина 2)
Міжнародні інструменти запобігання податковим ухиленням (Частина 1)
КІК: як знизити ризики?