З 01.01.22 компанії-резиденти Кіпру зобов'язані дотримуватися нових (розширених) правил ТЦ. Ми уважно проаналізували основні пункти та аспекти, на які варто звернути увагу, і з радістю поділимось їми з вами. Нижче ви знайдете корисну інформацію щодо нового законодавства та відповіді на окремі проблемні питання, що ймовірно виникатимуть при подальшому адмініструванні кіпрських компаній з точки зору ТЦ.
З 1 січня 2022 року в результаті змін до Закону «Про податок на прибуток» та Закону «Про нарахування та стягнення податків» (надалі «ТЦ Законодавство»), компанії-резиденти Кіпру, а також зареєстровані там постійні представництва іноземних компаній зобов'язані дотримуватися нових (розширених) правил трансфертного ціноутворення. Зважаючи на привабливість Кіпру для структурування міжнародного бізнесу українськими власниками, нижче ми проаналізували основні аспекти нового законодавства та навели відповіді на окремі проблемні питання, що ймовірно виникатимуть при подальшому адмініструванні кіпрських компаній з точки зору трансфертного ціноутворення.
Кого стосуються нові правила?
Обов'язок щодо дотримання нових правил трансфертного ціноутворення несуть платники податку на прибуток-резиденти Кіпру, а також зареєстровані там постійні представництва іноземних компаній, що здійснюють операції з пов'язаними особами.
Які особи вважаються пов'язаними?
Однією із основних норм ТЦ Законодавства є запровадження 25% порогу для визначення зв'язку між юридичними особами для цілей трансфертного ціноутворення.
На практиці це означає, що дві сторони вважаються пов'язаними, якщо виконуються наступні умови:
Які операції визнаються контрольованими?
Контрольованими є усі види операцій між пов'язаними особами (в т.ч. внутрішні та транскордонні), якщо їх розмір перевищує 750 тис. євро за будь-якою із наступних категорій:
Звітність з трансфертного ціноутворення
ТЦ Законодавство впроваджує наступні форми звітності з трансфертного ціноутворення:
Звіт про операції з пов'язаними особами
Звіт про операції з пов'язаними особами подається щодо усіх внутрішньогрупових операцій незалежно від їх обсягу. SIT включає, зокрема, відомості про контрагентів, категорію операції, обсяг операцій за категоріями. Платники податку та постійні представництва зобов'язані подавати SIT щорічно разом із декларацією з податку на прибуток.
Локал файл
Локал файл є аналогом української документації з трансфертного ціноутворення. Платники податку зобов'язані готувати цей документ лише щодо контрольованих операцій, тобто якщо обсяг операцій між пов'язаними особами за категорією перевищив 750 тис. євро за підсумками року.
На відміну від українських вимог, кіпрська документація з ТЦ підлягає обов'язковій рецензії з боку особи, яка має практикуючий сертифікат ICPAC The Institute of Certified Public Accountants of Cyprus (https://www.icpac.net/) або будь-якого іншого визнаного інституту сертифікованих бухгалтерів Кіпру.
Локал файл має бути підготовлений та завірений до кінцевого строку подання декларації з податку на прибуток (на сьогодні це 15 місяців з дати закінчення звітного року). У відповідь на запит податкових органів, платники податку зобов'язані надати Локал файл протягом 60 днів з дня отримання запиту.
Майстер файл
Зобов'язання по підготовці Майстер файлу виникають у випадку, якщо платник податку-резидент Кіпру належить до міжнародної групи компаній із консолідованим доходом більше 750 млн євро та є материнською компанією такої групи або особою уповноваженою подавати звіт у розрізі країн (CbCR) від імені материнської компанії.
Майстер файл має бути підготовлений до кінцевого строку подання декларації з податку на прибуток. У відповідь на запит податкових органів, платники податку зобов'язані надати Майстер файл протягом 60 днів з дня отримання запиту.
Відповідальність
Штрафи за недотримання вимог ТЦ Законодавства є наступними:
Роз'яснення податкових органів Кіпру
10 лютого 2023 року Податковий департамент Кіпру опублікував список поширених запитань, стосовно практичного застосування норм ТЦ Законодавства. Очікується, що в майбутньому документ буде доповнено новими запитаннями.
Повна інформація тут.
Як бути готовим?
Оскільки правила трансфертного ціноутворення на Кіпрі набули чинності з 01.01.2022 року, ми рекомендуємо уже зараз:
Якщо у вас виникнуть запитання, пов'язані із новими правилами трансфертного ціноутворення на Кіпрі, команда експертів А1 Консалтинг буде рада їх обговорити та надати свої рекомендації.
Джерело: Liga Zakon
Кріштіану Роналду: гра проти ДПС Іспанії
Справа Ізабель Ясмін Аджані: від блиску софітів до тіні судових засідань - звинувачення від Національної фінансової прокуратури Франції
Справа Фань Бінбін: «інь-ян» контракти, таємниче зникнення та розслідування ДПС Китаю