За останні кілька років технологічний світ пережив розквіт у сфері криптовалют та блокчейн-технологій. Одним із яскравих прикладів є NFT, операції з якими стрімко збільшуються. Однак разом із зростанням популярності постає й питання про їхнє оподаткування.
У березні 2023 р. Європейська Комісія опублікувала перший загальноєвропейський документ з ПДВ щодо NFT. Пропонуємо розглянути основні аспекти документу.
Що таке NFT?
NFT - криптоактив, оснований на блокчейн-технології у вигляді унікального цифрового токену. Ці токени можуть представляти колекції в Інтернеті, такі як музика, мистецтво, GIF-файли. NFT є унікальними та непідвладними обміну чи заміні, на відміну від звичайних грошей чи криптовалюти.
Чи можуть NFT оподатковуватися ПДВ?
Питання оподаткування NFT - це виклик для існуючої структури, оскільки ці цифрові активи не завжди легко вписуються в її рамки. Основною проблемою є невизначеність того, що саме постачається під час операцій з NFT. Більшість вважає NFT цифровими послугами, але це не може бути узагальнено для всіх операцій. Для того, щоб визначити, чи є продаж NFT операцією з товарами або послугами та з'ясувати, як вони оподатковуються ПДВ документ визначає такі категорії:
Поставка NFT може розглядатися як складне постачання, що складається з цифрового токена і пов'язаного активу у форматі «допоміжний та основний елементи» або «два тісно пов'язаних елемента». Якщо основним елементом вважається актив - оподаткування ПДВ NFT буде відповідати оподаткуванню активу. Якщо основним елементом є сам токен (зустрічається у випадках, коли найбільша цінність поставки полягає в унікальності, яку надає саме NFT) - оподаткування ПДВ NFT буде відповідати оподаткуванню токена. Якщо NFT і актив складають єдину неподільну економічну поставку, то оподаткування ПДВ буде таким, як для електронної послуги (оскільки цей випадок можливий лише за умови, що актив, пов'язаний з токеном, також є цифровим).
NFT - це технологія, пов'язана з цифровим реєстром, тобто надання NFT можливе лише через Інтернет та вимагає мінімальної участі людини. Крім того, постачання NFT надає отримувачу доступ до цього цифрового активу та певні права на нього. Всі ці ознаки відповідають визначенню електронної послуги.
Податковий статус постачальників NFT
Робочий документ розглядає різні випадки для визначення того, чи можуть фізичні особи розглядатися як платники податку в операціях з NFT:
- якщо роялті відповідають правам на послідовне використання та експлуатацію, ФО повинна розглядатися як особа, що підлягає оподаткуванню;
- якщо роялті відповідають правам на перепродаж, ФО не повинна вважатися особою, що підлягає оподаткуванню.
Настанови, надані з цього питання, не є достатньо чіткими, оскільки вони посилаються лише на загальні правила ПДВ.
Правила оподаткування ПДВ NFT в країнах ЄС
Деякі країни ЄС вже зайняли певну позицію щодо оподаткування ПДВ операцій з NFT:
Органи влади визначили, що NFT визнаються як цифрові сертифікати автентичності, що відрізняє їх від криптовалют і фізичних товарів, та мають обкладатися стандартною ставкою ПДВ.
Аналогічним чином іспанська влада розглядає NFT як форму надання електронних послуг, які мають оподатковуватися за стандартною ставкою.
Податкова адміністрація зазначила, що NFT не може скористатися звільненням від ПДВ, яке застосовується до матеріального мистецтва. Постачання NFT вважається оподатковуваною послугою, що надається в електронній формі.
У зв'язку із чисельними питаннями, очікується, що робочий документ стане поштовхом для обговорення єдиного підходу до оподаткування ПДВ NFT на ринку ЄС.
Кріштіану Роналду: гра проти ДПС Іспанії
Справа Ізабель Ясмін Аджані: від блиску софітів до тіні судових засідань - звинувачення від Національної фінансової прокуратури Франції
Справа Фань Бінбін: «інь-ян» контракти, таємниче зникнення та розслідування ДПС Китаю